審計(jì)程序
一、意義：天津財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序?yàn)橥杲Y(jié)審計(jì)工作所需詳細(xì)步驟的審計(jì)程序，亦指出在審計(jì)底稿中依據(jù)的位置。審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員而言，就好像地圖對(duì)旅行者，沒有審計(jì)程序，審計(jì)人員或許查核方向過錯(cuò)或沒有使用最快最好的查核方法，致使浪費(fèi)時(shí)間和本錢。
二、審計(jì)程序的類型（8種）
（一）查看記載或文件
查看記載或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記載或文件進(jìn)行查看。查看記載或文件的意圖是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包括或應(yīng)包括的信息進(jìn)行驗(yàn)證。
（二）查看有形財(cái)物
查看有形財(cái)物是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)物實(shí)物進(jìn)行查看。查看有形財(cái)物程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收收據(jù)和固定財(cái)物等。查看有形財(cái)物可為其存在性供給牢靠的審計(jì)依據(jù)，但不必定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)確定供給牢靠的審計(jì)依據(jù)。
（三）調(diào)查
調(diào)查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)查相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或履行的程序。例如，對(duì)客戶履行的存貨盤點(diǎn)或操控活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查。
調(diào)查供給的審計(jì)依據(jù)僅限于調(diào)查產(chǎn)生的時(shí)點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被調(diào)查時(shí)，相關(guān)人員從事活動(dòng)或履行程序或許與日常的做法不同，從而會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)真實(shí)情況的了解。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要獲取其他類型的佐證依據(jù)。
（四）問詢
問詢是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方法，向被天津財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)的進(jìn)程。問詢本身不足以發(fā)現(xiàn)確定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部操控運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)施行其他審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)。
（五）函證
函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露確定的項(xiàng)意圖信息，經(jīng)過直接來自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存情況的聲明，獲取和點(diǎn)評(píng)審計(jì)依據(jù)的進(jìn)程。例如對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。經(jīng)過函證獲取的依據(jù)牢靠性較高，因此，函證是遭到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
（六）從頭核算
從頭核算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方法或使用核算機(jī)輔佐審計(jì)技術(shù)，對(duì)記載或文件中的數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。從頭核算一般包括核算銷售發(fā)票和存貨的總金額，加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬，查看折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的核算，查看應(yīng)納稅額的核算等。
（七）從頭履行
從頭履行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方法或使用核算機(jī)輔佐審計(jì)技術(shù)，從頭獨(dú)立履行作為被審計(jì)單位內(nèi)部操控組成部分的程序或操控。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，從頭編制銀行存款余額調(diào)理表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)理表進(jìn)行比較。
（八）剖析程序
剖析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過研討不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)涵關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出點(diǎn)評(píng)。剖析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的動(dòng)搖和關(guān)系。
