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天津財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)談應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

在銷售與收款循環(huán)中，除以上介紹的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或會(huì)計(jì)科目之外，還有應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等項(xiàng)目。對(duì)這些項(xiàng)目審計(jì)的闡述，一般只直接列示其相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序。

由于應(yīng)收票據(jù)是在企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的，因此對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)也必須結(jié)合賒銷業(yè)務(wù)一起進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容

(1)索取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并核對(duì)其期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。

(2)監(jiān)盤庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)。天津財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，抽查部分票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄核對(duì)。盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)注意應(yīng)收票據(jù)的種類、票號(hào)、簽收日期、到期日、票面金額、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、利率等。檢查是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)或銀行退回的票據(jù)。

(3)函證應(yīng)收票據(jù)。證實(shí)應(yīng)收票據(jù)的存在性和可收回性。

(4)檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收是否正確入賬，逾期應(yīng)收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計(jì)提利息。

(5)審核已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)。天津財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立計(jì)算貼現(xiàn)金額與利息額，并與被審計(jì)單位的數(shù)額相核對(duì)，以確定其正確與否，并檢查會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)。復(fù)核、統(tǒng)計(jì)已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)的金額。

(6)對(duì)于以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)檢查其采用的折算匯率和匯兌損益的處理是否正確。

(7)確定應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的技露是否恰當(dāng)。