注冊會計師需要在初階段掌握被審計單位基本情況條件下，充分考慮自己本身的能力和可否始終保持自律性，確定好是否能夠接受委托授權。天津審計公司倘若接受委托授權，會計師事務所需要與委托人簽署業(yè)務約定書。業(yè)務約定書需要涉及下述重要內容:委托授權目的;委托授權業(yè)務的性質;審核的范圍;被審核單位管控當局的責任和注冊會計師的責任;內部控制制度的具有局限;評價內部控制制度有效的標準;報告派發(fā)和采用的局限。
在編寫審核規(guī)劃前，注冊會計師應得到被審核單位管控當局有關的內部控制制度有效的書面認定，還有內部控制制度手冊、流程圖、調查問卷和備忘錄等文件。注冊會計師在編寫內部控制制度審核規(guī)劃時應重點充分考慮下述因素:
1.被審核單位所在行業(yè)的情況，涉及行業(yè)景氣程度、經營風險、技術進步等。
2.被審核單位的內部情況，涉及組織結構、經營特征、資本構成、生產和業(yè)務流程、員工素質等。
3.被審核單位近期在經營和內部控制制度方面的變化。
4.管控當局的減信、的能力及發(fā)生舞弊的可能性。
5.管控當局評價內部控制制度有效的方法和證據(jù)。
6.特定內部控制制度的性質以及其在內部控制制度整體中的重要性。
7.從其他專業(yè)服務中掌握到的有關的被審核單位內部控制制度的情況。
注冊會計師在掌握被審核單位的基本情況的根本上，對重要性水平、具有鳳險、內部控制制度有效以及其他與確定好內部控制制度特大瑕疵有關的因素進行直接判斷。
天津審計公司倘若被審核單位有多種經營項目，注冊會計師需要選擇某一些經營項目的內部控制制度行掌握和測試。在選擇掌握和測試的經營項目時，注冊會計師除充分考慮上面列舉的有關的因素外，還需要充分考慮不同場所間經營活動和內部控制制度的相關性、會計處的集中程度、控制環(huán)境的有效、各經營項目發(fā)生交易的性質和金額。
